Implicaciones jurídicas y efectos económicos del gravámen a las transacciones financieras en Colombia y su análisis comparativo con otros países

Abstract

Este trabajo de tesis tiene por objeto ofrecer a nuestros lectores un conocimiento sencillo y crítico del controvertido gravamen a los movimientos financieros. Son múltiples los opositores al impuesto, como también lo son quienes lo defienden, especialmente los funcionarios del Estado que han visto en él casi una panacea que les permite arbitrar recursos tributarios sin mayor esfuerzo de administración, aún en contra del propio desarrollo económico y social.

Para los propósitos de este trabajo se discurre sobre el desarrollo normativo del tributo, desde su imposición como instrumento transitorio para solucionar un Estado de excepción o emergencia, hasta su consagración definitiva como recurso tributario permanente en la ley 633 de 2000; incluyendo las variaciones introducidas en la última reforma contenida en la ley 788 de diciembre 27 de 2002, producto del proyecto de ley presentado por el ejecutivo, en cuya exposición de motivos se planteó como fundamento básico del Gobierno Nacional, para atender los deberes constitucionales y legales: El fortalecimiento de la seguridad democrática, la revitalización de la economía y en particular, el fortalecimiento de las finanzas publicas.

Para lograr mayor comprensión del tema, se exponen los hechos económicos o sociales que influyeron y justificaron la génesis del tributo, en los distintos países, con el objeto de lograr una clara diferenciación entre el llamado impuesto a las divisas (impuesto Tobin) y el gravamen a los movimientos financieros aplicables en los países Latinoamericanos y en Colombia.

Al efecto se señalaran las características de uno y otro tributo, como las críticas efectuadas por políticos y estudiosos de la materia, con el fin de determinar si se cumplió o no con el propósito buscado en su creación, atendiendo desde luego las circunstancias especiales que determinaron su conformación y estructura misma, en Suiza, Australia y en los países de Latinoamérica como Argentina, Perú, Brasil, Ecuador, Venezuela y Chile y más adelante en Colombia.

Al analizar la estructura del impuesto se parte, en cada caso, de los elementos que configuran la obligación tributaria: sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador, causación o periodo, base gravable y tarifa e igualmente se expone, breve y comparativamente, su evolución en cada uno de ellos, así como los aspectos relativos al recaudo y los fenómenos de evasión y elusión que se presentaron y que ayudaron a su distorsión.