Las reglas de residencia fiscal en Perú en el marco de la movilidad internacional de trabajadores

Abstract

Se analiza la necesidad de modernizar las reglas de residencia fiscal en el Perú, adaptándolas a la creciente movilidad internacional de trabajadores y tendencias tributarias internacionales. Actualmente, la normativa peruana contempla la presencia física del contribuyente como elemento único, lo que generaría distorsiones en la determinación de la residencia fiscal. La metodología empleada combina un análisis teórico, normativo y comparativo de la legislación tributaria peruana con las prácticas de otros países y lineamientos de la OCDE. Se evalúa casos concretos que evidencian las limitaciones del régimen fiscal actual y su impacto en la recaudación y en la seguridad jurídica de los contribuyentes, evidenciando que la exclusividad del criterio de presencia física no permite capturar la realidad económica y personal de los contribuyentes, generando ineficiencia en la recaudación, inseguridad jurídica y pérdida de competitividad en el ámbito internacional. Se identifica la necesidad de incorporar criterios personales y económicos (ubicación de la vivienda permanente y el centro de intereses vitales) para mejorar la precisión en la determinación de la residencia fiscal. Se propone una reforma normativa que elimine la aplicación diferida de la residencia fiscal y amplíe los supuestos de residencia, buscando una alineación con estándares internacionales.

The need to modernize Peru’s tax residency rules is analyzed, adjusting them to the growing international labor mobility and global tax trends. Currently, Peruvian regulations consider physical presence as the sole criterion, which can create distortions in determining tax residency. The methodology combines a theoretical, normative, and comparative analysis of Peruvian tax law with the practices of other countries and OECD guidelines. Specific cases are evaluated to highlight the limitations of the current tax model and its impact on tax collection and legal certainty for taxpayers. The study demonstrates that the exclusive reliance on physical presence fails to capture the economic and personal realities of taxpayers, leading to inefficiencies in tax collection, legal uncertainty, and a loss of international competitiveness. This research identifies the need to incorporate personal and economic criteria—such as the location of permanent housing and the center of vital interests—to improve accuracy in determining tax residency. A tax reform is proposed to eliminate the deferred application of tax residency and expand the criteria for residency, aiming for alignment with international standards.