Informe jurídico. Resolución del Tribunal Fiscal No. 10923-8-2011. Expediente No. 1774-2008. Promotora Intercorp S.A.C. – Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)

Abstract

El presente informe tiene como propósito analizar -a detalle- la Resolución del Tribunal Fiscal No. 10923-8-2011 (en adelante, RTF No. 10923-8-2011), recaída en el Expediente No. 1774-2008, cuya problemática radica en la aplicación -por parte de la SUNAT- de la Norma VIII, frente un proceso de reorganización societaria mediante escisión parcial que celebró el Banco Internacional del Perú S.A.A. (en adelante, Interbank) con su vinculada, Promotora Intercorp S.A (en adelante, “Intercorp”, o la “Compañía”, indistintamente) en el año 2001. Mediante el referido proceso de escisión, Intercorp transfirió bloques patrimoniales a valor cero (efecto neutro) a Interbank, sin la dación de acciones, dado que este último mantenía una acreencia frente a Intercorp. Frente a dicho suceso, la SUNAT invocó la aplicación de la Norma VIII, alegando que la referida escisión constituye un acto de simulación. Basados en un enfoque cualitativo, y considerando el análisis de los hechos acontecidos mediante la identificación y ponderación de los problemas jurídicos relevantes al caso, determinaremos si la estructura societaria ejecutada por la Compañía resultó siendo legítima y válida según el marco legal, o si de lo contrario, resultaba aplicable la Norma VIII alegada por la Administración Tributaria.

The purpose of this report is to analyze in detail the Resolution of the Tax Court No. 10923- 8-2011 (hereinafter, RTF No. 10923-8-2011), related to File No. 1774-2008, which centers on the issue of the application by SUNAT of Rule VIII in the context of a corporate reorganization process through a partial spin-off conducted by Banco Internacional del Perú S.A.A. (hereinafter, Interbank) with its affiliate, Promotora Intercorp S.A. (hereinafter, Intercorp or the "Company", interchangeably) in 2001. Through the spin-off process, Intercorp transferred asset blocks at zero value (neutral effect) to Interbank without the issuance of shares, since the latter held a receivable against Intercorp. In response to this event, SUNAT invoked the application of Rule VIII, alleging that the said spin-off constitutes an act of simulation. Based on a qualitative approach and considering the analysis of the events through the identification and weighing of the relevant legal issues in the case, we will determine whether the corporate structure executed by the Company was legitimate and valid according to the legal framework, or whether, on the contrary, Rule VIII alleged by the Tax Administration was applicable.